Vermögensübertragungen in der Ehe

In vielen Ehen wächst das Vermögen über Jahrzehnte sehr unterschiedlich. Während ein Ehepartner Immobilien erwirbt, ein Unternehmen aufbaut oder Vermögen erbt, übernimmt der andere häufig den größeren Teil der Familienarbeit. Diese wirtschaftliche Ungleichverteilung ist zunächst kein Problem – sie wird aber spätestens dann relevant, wenn Vermögen steueroptimiert auf die nächste Generation übertragen werden soll – oder der vermögendere Ehegatten infolge eines Unfalls plötzlich verstirbt.

Im vorangegangenen Beitrag habe ich gezeigt, warum das Berliner Testament die Versorgung des Ehegatten oft teuer erkauft.

Die gute Nachricht: Wer die Absicherung des Partners nicht erst im Erbfall, sondern bereits zu Lebzeiten gestaltet, hat deutlich mehr Spielraum – steuerlich wie wirtschaftlich. Geschickt gestaltet, lässt sich eine Vermögensübertragung zwischen Ehegatten unter den jeweiligen gesetzlichen Voraussetzungen sogar steuerfrei vollziehen – weit über den allgemeinen Freibetrag von 500.000 Euro hinaus, der zwischen Ehegatten alle zehn Jahre gilt.

Warum der Ausgleich zwischen Ehegatten relevant ist

Eine Vermögensübertragung unter Ehegatten dient nicht nur der gegenseitigen Absicherung, sondern kann auch die spätere Nachfolgeplanung erheblich verbessern. Der wirtschaftliche Ausgleich zwischen Ehepartnern reduziert vor allem aber finanzielle Abhängigkeiten, die sich – gerade bei einseitiger Vermögensverteilung – über die Jahre zu einem Spannungsfeld in der Beziehung entwickeln können. Und er ist die Grundlage für eine Nachfolgeplanung, die beide Ehegatten gleichermaßen einbezieht: Erst wenn beide Partner über ausreichend eigenes Vermögen verfügen, können auch beide ihre persönlichen Freibeträge gegenüber den Kindern vollständig nutzen.

Hinzu kommt: Wird ertragbringendes Vermögen übertragen – etwa eine vermietete Immobilie –, erhält der Partner nicht nur Substanz, sondern eigene, dauerhafte Einkünfte. Die Versorgung hängt dann nicht mehr allein vom Einkommen oder vom Erbfall des anderen ab.

Kurz erklärt: Vermögensübertragungen zwischen Ehegatten dienen dazu, Vermögen steuerlich sinnvoll zwischen beiden Partnern zu verteilen. Das beugt möglichen Spannungsfeldern zwischen den Partnern vor, steuerliche Freibeträge lassen sich besser nutzen und die spätere Nachfolgeplanung ist erleichtert.

Das deutsche Steuerrecht stellt dafür zwei etablierte Instrumente zur Verfügung, die beide auf gesetzlichen Sonderregelungen beruhen und unabhängig vom allgemeinen Schenkungsfreibetrag wirken: die Familienheimschaukel und die Güterstandsschaukel. Welche Gestaltung sinnvoll ist, hängt von der Vermögensstruktur und dem Ziel der Übertragung ab.

Die Familienheimschaukel

Befindet sich die gemeinsam bewohnte Immobilie ganz oder teilweise im Eigentum eines Ehegatten, lässt sie sich unter den gesetzlichen Voraussetzungen steuerfrei auf den anderen Partner übertragen – ohne Wertgrenze und ohne Anrechnung auf den Freibetrag. Kauft der ursprüngliche Eigentümer die Immobilie anschließend zum Verkehrswert zurück, gelangt der beschenkte Ehegatte auf diesem Weg steuerfrei in den Besitz des entsprechenden Geldbetrags – Vermögen, das seine eigene Versorgung sichert und das er etwa später gezielt an Kinder oder Enkel weitergeben kann.

Wie diese Gestaltung im Detail funktioniert und welche steuerliche Wirkung sie in der Praxis entfaltet, habe ich in einem eigenen Beitrag zur Familienheimschaukel beschrieben.

Die Güterstandsschaukel

Ein zweites Instrument setzt am ehelichen Güterstand an. Ehegatten, die im gesetzlichen Güterstand der Zugewinngemeinschaft leben, können vorübergehend in die Gütertrennung wechseln. Dabei entsteht ein Zugewinnausgleichsanspruch, der – kraft ausdrücklicher gesetzlicher Regelung und unabhängig von seiner Höhe – vollständig schenkungssteuerfrei ist. Anschließend kehren die Ehegatten in die Zugewinngemeinschaft zurück.

Dieses Instrument eignet sich nicht nur, um gezielt Vermögen zwischen den Partnern zu verschieben, sondern auch, um unbewusst entstandene Schenkungen aus der Vergangenheit steuerlich rückwirkend zu bereinigen. Auch über die Güterstandsschaukel habe ich bereits ausführlich geschrieben.

Mehr als nur Schenkungsteuer

Was viele meiner Mandanten nicht wissen: Der Güterstandswechsel lässt sich noch weiterdenken. Wird der Zugewinnausgleich nicht in bar, sondern durch Übertragung einer vermieteten Immobilie erfüllt, entsteht beim ausgleichsberechtigten Ehegatten ein steuerlich relevanter Anschaffungsvorgang – mit Folgen, die sich nicht bei der Schenkungsteuer, sondern bei der Einkommensteuer zeigen, und zwar über Jahrzehnte. Wie die Güterstandsschaukel in dieser Variante funktioniert und welche zusätzlichen einkommensteuerlichen Möglichkeiten sie eröffnet, beschreibe ich im nächsten Beitrag im Detail.

Wann ist welche Gestaltung sinnvoll?

Was diese Gestaltungen gemeinsam haben

Familienheimschaukel und Güterstandsschaukel verfolgen dasselbe Grundprinzip: Sie nutzen gesetzliche Sonderregelungen, um Vermögen zwischen Ehegatten zu verschieben, ohne den allgemeinen Schenkungsfreibetrag zu belasten. Beide bedürfen einer sorgfältigen, rechtlich sauberen Umsetzung – notarielle Beurkundung, plausible wirtschaftliche Begründung und eine genaue Dokumentation gehören in jedem Fall dazu.

Welches Instrument im Einzelfall passt, hängt von der konkreten Vermögensstruktur ab: Geht es um eine selbstgenutzte Immobilie, liegt die Familienheimschaukel näher. Geht es um breiter gestreutes Vermögen oder soll zugleich eine bestehende steuerliche Unsicherheit bereinigt werden, ist die Güterstandsschaukel oft das passendere Werkzeug. Beide lassen sich, je nach Ausgangslage, auch kombinieren.

Der größte Vorteil einer Vermögensübertragung zwischen Ehegatten besteht häufig nicht in der unmittelbaren Steuerersparnis, sondern in einer besseren Ausgangslage für die spätere Vermögensnachfolge.

Was zu beachten ist

Vermögensübertragungen unter Ehegatten sind kein Selbstzweck. Sie sollten immer eingebettet sein in eine übergeordnete Nachfolgestrategie – sonst entsteht im schlechtesten Fall Vermögen an der falschen Stelle, ohne dass der eigentliche Zweck, etwa die optimale Nutzung der Freibeträge gegenüber den Kindern, erreicht wird.

Weiterführende Beiträge

Je nach Vermögensstruktur und Ausgangslage kommen unterschiedliche Gestaltungen in Betracht:

• Berliner Testament – steuerliche Nachteile und Alternativen
• Familienheimschaukel – steuerfreie Vermögensübertragung der selbstgenutzten Immobilie
• Güterstandsschaukel als Übertragungsinstrument – Vermögen in der Ehe steuerfrei übertragen, inkl. Zugewinnausgleich an Erfüllungs statt
• Güterstandsschaukel zur Bereinigung unbewusster Schenkungen
• Nießbrauchvorbehalt – Immobilien übertragen, Wohnrecht und Einkünfte behalten
• Familienpool – Vermögen strukturiert zusammenhalten und weitergeben